+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Отличие неотделимых улучшений от основных средств

Отличие неотделимых улучшений от основных средств

Гражданско-правовое регулирование Приобретение лифта для арендованного помещения является неотделимым улучшением арендованного имущества. Согласно пп. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом. Поскольку в изложенной ситуации не отражено с согласия арендодателя или без него арендатор осуществил неотделимые улучшения, будем исходить из факта, что лифт был приобретен с согласия арендодателя.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отличие ремонта от неотделимых улучшений

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важная тема. Налог на имущество: движимое - недвижимое

Изменение Конституции самороспуска ГД не предполагает В РФ предлагают ввести понятие педагогической тайны Путин не видит смысла в изменении формы правления в государстве Пожар в Подмосковье: есть жертвы Лекарства — это вам не канцтовары! Главное Документы Эксперты. Однако стоит затронуть эту проблему на очередном семинаре, как у слушателей возникает неподдельный интерес - и вопросы, вопросы Должно быть, такая ситуация и послужила поводом для рассмотрения данной темы на страницах журнала вновь.

Ну что ж, знакомьтесь. Ремонт или неотделимые улучшения? В первую очередь отметим, что начиная с г. В Постановлении от Кошкина, "Украшение фасада - не реконструкция и не амортизация!

В то же время стоит различать понятия текущего, капитального ремонта и неотделимых улучшений как для правильного учета производимых расходов, так и для разрешения споров если таковые возникают между сторонами договора аренды. Поскольку Налоговый кодекс не содержит определений этих понятий, согласно ст.

Капитальный ремонт п. При этом, как отметили столичные налоговики в Письме от Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте, см.

Если ремонт помещения не затрагивает конструктивные элементы здания и не предполагает мероприятий, позволяющих квалифицировать его как капитальный, то это текущий ремонт помещения.

А вот понятие "неотделимые улучшения", в отличие от понятия "ремонт", не расшифровывается ни в одном нормативном документе. Судьи же, рассматривая тот или иной спор на заданную тему, определяют: производство капитального ремонта и производство неотделимых улучшений различаются и влекут разные правовые последствия Постановление ФАС СЗО от Произведение неотделимых улучшений можно рассматривать как один из способов распоряжения имуществом - изменение его состояния, целевой или функциональной принадлежности и или внешнего вида, в результате которого изменения создаются улучшения, не отделимые от арендованной вещи без вреда для последней, и одновременно происходит повышение или поддержание эксплуатационных, потребительских, эстетических и т.

Принимая во внимание сказанное, можем сделать вывод: под неотделимыми улучшениями следует понимать любые преобразования имущества, которые нельзя отнести к текущему ремонту, но это по предназначению и не капитальный ремонт. Заметьте, данная точка зрения подтверждается нормами гражданского законодательства: ремонт арендованного помещения регулируется ст. Причем это такие преобразования, которые приводят к появлению нового - без них имущество существовало и могло использоваться и без ремонта последний, кстати, направлен на поддержание объекта аренды в состоянии, пригодном для использования.

Работы по ремонту арендованных основных средств включая здания и помещения не могут быть признаны неотделимыми улучшениями. Таким образом, к неотделимым улучшениям, по нашему мнению, относятся те работы, которые в случае осуществления их собственником имущества рассматривались бы как работы капитального характера и увеличивали стоимость основного средства это достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация арендованного имущества. Согласовать не забыли? Казалось бы, странный вопрос, ведь всем известно: оговаривай условия заранее, причем не в устной беседе, а в письменной форме чтобы было к чему апеллировать, если что А "если что", надо сказать, явление не редкое например, досрочное расторжение договора, как правило, в связи с наличием задолженности по арендной плате.

Вправе ли арендатор, потратившийся на реконструкцию и ремонт без согласия арендодателя, предъявить требование арендодателю о взыскании с него указанных сумм. Все зависит от того, какие работы и на каком основании были осуществлены. Так, если речь идет о "несогласованных" средствах, которые арендатор заплатил за капремонт помещения, то взыскание с собственника помещения арендодателя этих средств возможно, только если арендатор докажет, что возникла реальная необходимость проведения ремонта.

Подтверждением тому является арбитражная практика см. Капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если срок не определен или ремонт вызван неотложной необходимостью - в разумный срок.

Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору либо произвести капитальный ремонт и взыскать с арендодателя стоимость ремонта зачесть ее в счет арендной платы , либо потребовать соответственного уменьшения арендной платы, либо потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Право на взыскание сумм по неотделимым улучшениям возникает у арендатора только по согласованным улучшениям и при наличии надлежащих доказательств проведения рассматриваемых работ. Как установлено судом, капитальный ремонт недвижимого имущества осуществлялся арендатором без предварительного согласования необходимости проведения ремонта, объемов и стоимости расходов.

В материалах дела отсутствует утвержденная собственником недвижимого имущества проектно-сметная документация на ремонтные затраты по реконструкции помещения. Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правомерно указали на невозможность взыскания с арендодателя стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором. В соответствии с дополнительным соглашением к договору аренды арендодатель индивидуальный предприниматель обязался за свой счет производить капитальный, текущий и средний ремонт арендуемого имущества.

Этим же документом была установлена обязанность последнего возместить арендатору ООО стоимость произведенных, производимых и которые будут произведены в дальнейшем арендатором неотделимых улучшений, а также стоимость текущего, среднего и капитального ремонта арендуемого имущества. Стоимость выполненных ремонтных работ и произведенных неотделимых улучшений определяется арендатором с помощью смет.

Причем согласно договору арендатор вправе без дополнительного согласия арендодателя производить любые отделимые и неотделимые улучшения арендуемого объекта, а также текущий, средний и капитальный ремонт.

В связи с неисполнением предпринимателем обязанности возместить стоимость произведенных работ ООО обратилось в суд. Однако судьи встали на сторону предпринимателя, указав, что общество арендатор не представило суду надлежащих доказательств, позволяющих определить предмет договора подряда, наименование и объем работ, необходимость производства работ в арендуемых помещениях, а также доказательств реальных расходов по оплате использованных материалов.

Также не представлено истцом доказательств внесения арендных платежей за спорный период. Суть дела такова. Арендатор был вынужден произвести капитальный ремонт арендованного помещения для приведения его в соответствие с санитарно-эпидемиологическими требованиями, предъявляемыми к организациям, осуществляющим торговлю пищевыми продуктами.

Кроме того, арендатор получил от арендодателя письменное разрешение на оборудование отдельного входа в магазин. Однако договор аренды был расторгнут досрочно, а арендодатель отказался возместить арендатору стоимость неотделимых улучшений, в связи с чем последний обратился в суд. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, ссылаясь на ст. При этом указание КУМИ арендодателя на то, что стоимость неотделимых улучшений не должна определяться по рыночным ценам, признано кассационной коллегией ошибочным, основанным на неверном толковании норм материального права.

Таким образом, договор аренды в части работ капитального характера следует оформлять как можно тщательнее. При этом необходимо учесть требование Налогового кодекса о получении согласия арендодателя на осуществление подобных работ, а также отказ если таковой имеет место возместить понесенные арендатором расходы. Оба условия достаточно прописать в договоре аренды при его заключении либо в дополнительном соглашении к уже заключенному договору.

Данный вывод подтверждается ст. Кроме того, нелишне определить в договоре дополнительном соглашении критерии улучшений арендованного имущества - какие из них можно, а какие нельзя отделять без вреда имуществу, а также довести до арендодателя информацию о цене улучшений.

Обратим внимание на разъяснения контролеров В этом разделе статьи сделаем акцент на разъяснениях специалистов финансового и налогового ведомств, изданных в последнее время. И для начала отметим в унисон с первой частью статьи , что в Письмах от Если затраты осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то их можно списать единовременно в составе прочих расходов на основании ст. А вот о механизме исчисления налоговой амортизации неотделимых улучшений финансисты в очередной раз рассказали в Письме от Прежде всего они напомнили, что арендатор вправе амортизировать капитальные вложения, произведенные им с согласия арендодателя абз.

Такие капитальные вложения неразрывно связаны с самим объектом аренды, поэтому для расчета по ним нормы амортизации следует применять срок полезного использования, установленный Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. При этом амортизацию следует начислять в течение срока действия договора аренды причем он не зависит от срока эксплуатации самого объекта аренды.

Если согласие арендодателя на производство неотделимых улучшений не получено, то учесть такие затраты в целях налогообложения прибыли нельзя Письмо УФНС по г. Москве от Утверждена Постановлением Правительства РФ от По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений Письмо УФНС по г.

Таким образом, если срок действия договора аренды меньше срока полезного использования объекта, то не самортизированная часть стоимости капитальных вложений не может быть учтена в налоговых расходах организации-арендатора Письмо Минфина России от В то же время, говорят столичные налоговики, если организация-арендатор продолжает пользоваться арендованным имуществом по истечении срока действия краткосрочного договора аренды и договор аренды возобновлен в порядке, предусмотренном гражданским законодательством , организация вправе продолжить начисление амортизации в порядке, установленном гл.

Пунктом 2 ст. При этом договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом п. Обратите внимание: ранее финансовое ведомство придерживалось другого мнения Письмо от Однако позже Минфин при ответе на аналогичный вопрос - впрочем, справедливости ради отметим, что он был сформулирован нечетко выпустил Письмо от В разъяснении, в частности, говорится: арендатор начисляет амортизацию неотделимых улучшений в течение всего периода аренды помещения.

При этом о прекращении амортизации речи не идет. Ну что ж, остается надеяться, что мы не ошиблись в предположениях. Аналогичная ситуация возникает и в случае пролонгации договора, однако тогда разногласий с контролерами не возникнет - здесь можно спокойно продолжать начисление амортизации по неотделимым улучшениям. Что касается арендодателя, отметим: если им дано согласие на компенсацию затрат на неотделимые улучшения, то в силу п.

Обратите внимание: с Неотделимые улучшения амортизируются арендодателем путем увеличения первоначальной стоимости сдаваемого в аренду имущества в течение оставшегося срока его полезного использования п. Если в связи с проведенными улучшениями арендодатель увеличил такой срок, амортизацию нужно начислять в течение оставшегося срока полезного использования, определенного с учетом его увеличения абз. Но вернемся к арендаторам имущества. Бывает, что у них происходит "смена состава", в процессе которой новый арендатор компенсирует предыдущему стоимость произведенных последним неотделимых улучшений.

Вправе ли он рассчитывать на уменьшение налогооблагаемой базы на суммы амортизации по таким капитальным вложениям? Да, ответили столичные налоговики в Письме от Вопрос, заслуживающий наибольшего внимания, и поэтому мы вскоре рассмотрим его более детально. А вот говорить о возможности налоговой амортизации капвложений, произведенных в форме неотделимых улучшений в объект аренды - незавершенное строительство например, в ситуации, предусматривающей реконструкцию помещения и ввод его в эксплуатацию арендатором , не приходится.

В Письме от Письмо Минфина России от Минфин разъяснил, что лизингополучатель вправе учесть такие капитальные вложения при исчислении единого налога в связи с применением УСНО запрос в Минфин сделала организация-"упрощенец" на основании п. В соответствии с п. В силу п. В июне г. Стоимость капвложений арендодателем не возмещается. Договор аренды заключен на 3 года 36 месяцев. Срок полезного использования здания - 20 лет месяцев.

Учет у арендатора. В налоговом учете амортизация капвложений в арендованное имущество, определяемая исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования арендуемого имущества, составит руб. Сумма амортизационных отчислений, рассчитанных до окончания срока договора аренды, равна 27 руб.

Остаточная стоимость неотделимых улучшений в сумме руб. В бухгалтерском учете п.

Изменение Конституции самороспуска ГД не предполагает В РФ предлагают ввести понятие педагогической тайны Путин не видит смысла в изменении формы правления в государстве Пожар в Подмосковье: есть жертвы Лекарства — это вам не канцтовары! Главное Документы Эксперты.

Автор: Бурсулая Т. Нередко арендаторы офисных помещений, оборудования или иных объектов основных средств проводят работы по улучшению арендованного объекта и вкладывают в них дополнительные средства. Рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет неотделимых улучшений у арендодателя. Так, гл. Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды. При прекращении договора арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст.

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Татьяна Новикова, кандидат экономических наук, доцент МГУУ Правительства Москвы, аудитор, налоговый консультант расскажет каким образом арендатору учитывать основные средства неотделимых улучшений. Например, проведение ремонта офисных помещений. Третий пример. Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора

Вопрос: У организации заключен договор аренды в рамках которого указано, что текущий и капитальный ремонт проводит арендатор. В апреле и июне арендатор проводил замену потолочных панелей в арендованном здании были потолочные панели, но они вылетали и решили их заменить на панели другого вида. Ничего толком не поменялось. Есть дефектная ведомость, где указано по причине чего проводили ремонтные работы. Так же со стенами краска облупилась и ламинат тоже и покрасили стены и заменили ламинат заливали пол-делали подложку.

Федеральным законом от Практические последствия внесенных изменений анализируются в настоящей статье.

Автор: Бурсулая Т. В ряде случаев арендатор проводит работы по улучшению арендованного объекта. Рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет расходов на создание неотделимых улучшений у арендатора. Согласно ст. Кроме того, ст. Неотделимыми считаются такие улучшения, демонтаж которых нанесет вред имуществу арендодателя. В связи с тем, что такие улучшения становятся неотъемлемой частью арендованного имущества, для их произведения требуется согласие арендодателя. Ведь арендодатель может быть не заинтересован в них, так как они влекут за собой изменение стоимости вещи, а это может увеличить затраты на ее содержание. Ведь по закону он не обязан это делать п. Если же арендодатель согласен на создание неотделимых улучшений, тогда в договоре аренды или дополнительном соглашении к нему надо указать п.

Налоговый учет капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества

Согласно этому документу под текущим ремонтом понимаются мероприятия по восстановлению изношенных конструкций и систем инженерного оборудования здания. При осуществлении капитального ремонта здания заменяют его конструктивные элементы, системы отопления, водоснабжения, электроснабжения и канализации, а также устанавливают дополнительные перегородки в помещениях. В отличие от ремонта официального определения неотделимых улучшений нет. Под неотделимыми улучшениями следует понимать любые преобразования помещения, которые нельзя классифицировать как его капитальный или текущий ремонт например, арендатор реконструирует помещение, при котором улучшаются технико-экономические показатели здания: увеличивается площадь помещений, величина допустимых нагрузок и т.

Согласно этому документу под текущим ремонтом понимаются мероприятия по восстановлению изношенных конструкций и систем инженерного оборудования здания. При осуществлении капитального ремонта здания заменяют его конструктивные элементы, системы отопления, водоснабжения, электроснабжения и канализации, а также устанавливают дополнительные перегородки в помещениях. В отличие от ремонта официального определения неотделимых улучшений нет.

.

Неотделимые улучшения — это результат капитальных работ, основных средств также должна увеличиться (постановление АС.

Улучшения: отделимые и не очень

.

Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя

.

Неотделимые улучшения

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. presakar75

    Жаль нужно облажить непомерным налогом укрбляхи и советский автохлам чтоб экологию не засирали!

  2. Всеволод

    А берут ли в армию если у меня был перелом руки 3 года назад?есть незначительная деформация локтевой области,заранее спасибо

  3. noisupprica

    Концовка юморная, оператор прикололся! Я думал у Тараса нет чувства юмора ))

© 2018-2019 tabak-edet.ru